宁波市核定征收企业所得税实施办法
浙江省宁波市经济委员会
宁波市核定征收企业所得税实施办法
为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》的文件精神，结合我市企业所得税的征管实际，特制定本办法。
一、核定征收范围
纳税有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：
1.依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；
2.只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；
3.只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；
4.收入总额及成本费用支出均不能准确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料，难以查实的；
5.帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；
6.发生纳税义务的，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
二、核定征收的内容和方式
核定征收方式具体分为定额征收和核定应税所得率征收两种办法：
1.定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税税额，由纳税人按规定进行申报的办法；
2.核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。
三、核定征收方式的确定及程序
纳税人所得税征收方式可按下列程序和方法确定：
1.通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》（以下简称鉴定表），由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式；
2.根据填表结果，将所鉴定的企业分为甲、乙两类，鉴定表中5个项目均合格的，为甲类企业，可实行纳税人自行申报，税务机关查帐征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，为乙类企业，可实行核定征收方式征收企业所得税。确定为乙类企业的纳税人，《鉴定表》第1、4、5项有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额办法征收企业所得税；《鉴定表》中第1、4、5项均合格，第2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可按核定应税所得率办法征收企业所得税；
3.鉴定企业所得税征收方式时，首先应由主管税务所（科）根据鉴定的内容及标准对所鉴定企业自报的各项指标逐项审核，签注意见后，报县（市）、区、分局审批；
4.《鉴定表》一式三份，县（市）、区、分局及主管税务所各执一份，作为征管依据，另一份送达企业执行。
四、核定征收方式税额的确定
对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。
1.实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额；
2.实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额=收入总额×应税所得率
企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由主管税务机关根据其主管项目，核定某一行业的应税所得率。
五、核定征收方式的征收范围
1.企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底，当年新办企业应在领取税务登记证后2个月内鉴定完毕；
2.企业所得税征收方式一经确定，在一个纳税年度内一般不得变更。实行纳税人自行申报纳税，税务机关查帐征收方式的，如有本办法第一点规定的情形，一经查实，可随时变更为核定征收的方式；
3.实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月，由纳税人根据各月核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，于次月10日内进行纳税申报。该类纳税人在填制《企业所得税纳税申报表》时，只填写应纳税额一栏，并在备注栏中注明实行的征收办法及核定的税额；
4.实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按下列规定进行纳税申报：
（1）实行按月预缴，年终汇算清缴的办法申报纳税。
（2）纳税人预缴所得税时，应依照确定的应税所得率计算当月实际应缴纳的税额进行预缴。
（3）纳税人预缴所得税或进行所得税汇算清缴时，应按规定填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》，并在次月10日内报送主管税务机关。该类纳税人在填制预缴所得税申报表或《企业所得税纳税申报表》时，只需填写与收入总额（或成本费用）相关的项目、应纳税所得额、适用税率和应纳税额等项目，并在备注栏中注明实行的征收办法及应税所得率。
六、其他相关规定
1.纳税人年度应纳所得税额或应税所得率一经核定，除发生下列情况外，一个纳税年度一般不得调整：
（1）实行改组改制的；
（2）生产经营范围、主营业务等发生重大变化的；
（3）因遭受风、火、水、震等人力不可抗拒灾害的。
2.税务机关要合理调配稽查力量，加强对实行核定征收方式的纳税人的稽查力度，并将汇缴检查与日常检查结合起来，年度检查面不得低于30%。对不按期申报或申报不实的，要按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定给予处罚；
3.税务机关应及时将确定的企业所得税征收方式、核定的应纳税额或应税所得率送达纳税人签收，纳税人对其企业所得税征收方式的鉴定、核定的应纳税额或应税所得率等事项有争议的，可在规定的期限内依法向上级税务机关申请复议，对复议结果不服的，可向法院起诉；
4.纳税人实行核定征收方式的，不再享受企业所得税各项优惠政策。纳税人按规定在享受企业所得税优惠政策期间或优惠政策到期后3个月内，如出现本办法第一点情形之一的，一经查实，应追回因享受优惠政策而减免的税款（不包括2000年1月1日以前享受优惠政策已经期满的纳税人），其中，按规定执行优惠政策尚未到期的，还应按核定征收的方式恢复征税；
5.本办法自2001年1月1日起施行，以前有关规定与本办法有抵触的，一律改按本办法执行。
厦门市人民政府关于印发厦门市城乡居民养老保险暂行办法的通知
福建省厦门市人民政府
厦门市人民政府关于印发厦门市城乡居民养老保险暂行办法的通知
厦府〔2010〕252号
各区人民政府，市直各委、办、局：
现将《厦门市城乡居民养老保险暂行办法》印发给你们，请认真贯彻实行。
厦门市人民政府
二O一O年七月十四日
（此件主动公开）
厦门市城乡居民养老保险暂行办法
第一章 总 则
第一条 为保障城乡居民年老后的基本生活，进一步完善社会养老保险体系，促进城乡统筹发展和社会和谐稳定，结合我市实际情况，制定本办法。
第二条 城乡居民养老保险遵循权利与义务对等、保障水平与社会经济发展水平相适应的原则。实行个人缴费和政府补贴相配套、基础养老金和个人账户养老金相结合的制度。
第三条 同时符合下列条件的人员可按本办法参加城乡居民养老保险：
（一）具有我市户籍；
（二）年满16周岁；
（三）非全日制在校学生；
（四）未纳入行政事业单位编制管理；
（五）未参加其他社会养老保险；
（六）未按月享受社会养老待遇。
符合本条（一）至（四）项条件，但已经参加其他社会养老保险的人员，可在停止参加其他社会养老保险后，依本办法相关规定，改为参加城乡居民养老保险。
第四条 劳动保障行政部门主管全市城乡居民养老保险工作，社会保险经办机构负责办理城乡居民养老保险事务；地方税务机关负责城乡居民养老保险费的征收；市财政部门负责管理城乡居民养老保险基金，并按照国家社会保险基金的有关规定保值增值；市审计部门负责审计监督城乡居民养老保险基金收支管理情况。
第五条 城乡居民养老保险基金纳入市财政专户管理，专款专用。
第二章 缴费和待遇
第六条 城乡居民养老保险费由参保人员按年度缴纳，每年按规定缴纳一次。缴费标准分为13个档次，依次为100元、200元、300元、400元、500元、700元、1000元、1500元、2000元、2500元、3000元、3500元和4000元。参保人员每年可自主选择任一档次缴费。
残疾人员、最低生活保障对象、农村计生对象中独生子女残疾或死亡、计生手术并发症的人员，政府每年为其缴交最低缴费标准的养老保险费。
第七条 政府对按第六条规定缴费的参保人员予以补贴，补贴标准如下：
选择缴费档次100元，每人每年补贴45元；
选择缴费档次200元，每人每年补贴50元；
选择缴费档次300元，每人每年补贴55元；
选择缴费档次400元，每人每年补贴60元；
选择缴费档次500元至2000元，每人每年补贴65元；
选择缴费档次2500元至4000元，每人每年补贴70元。
农村45-59周岁只生育2个女孩或只生育一个子女的夫妻，在上述补贴的基础上，政府再给予每人每年30元缴费补贴。
上述缴费补贴不抵扣个人缴费。
第八条 有条件的村（含村改居）集体组织或居民集体组织可以对参保人员缴费给予补助，补助标准由村民委员会或居民委员会民主确定。鼓励其他组织和个人为参保人员缴费提供资助。
第九条 社会保险经办机构为参保人员建立城乡居民养老保险个人账户，个人缴费、政府缴费补贴、集体补助及其他组织、个人对参保人缴费的资助全部计入个人账户，政府缴费补贴部分在个人账户中单独记录。个人账户储存额每年按照中国人民银行公布的金融机构人民币一年期存款利率计息。
第十条 个人账户资金只能用于参保人员养老待遇支付，不得挪作他用。
第十一条 参保人员户籍关系在本市注销或迁出本市的，终止与我市的养老保险关系。其中将城乡居民养老保险关系转出我市的，其个人账户储存额随同转移；不转出的，其个人账户储存额中个人缴纳部分的余额一次性支付给本人。
第十二条 参保人员在缴费期间死亡的，其个人账户储存额中个人缴纳部分一次性支付给其指定受益人或合法继承人；在享受待遇期间死亡的，自次月起停止享受养老保险待遇，其个人账户储存额中个人缴纳部分的余额一次性支付给其指定受益人或合法继承人。无指定受益人或合法继承人的纳入基金管理。
第十三条 城乡居民养老保险待遇由基础养老金、缴费年限养老金和个人账户养老金构成。
基础养老金为每人每月200元，缴费年限养老金月标准为每缴费满1年按1元计发。个人账户养老金月标准为核定待遇时个人账户储存额除以139。
领取城乡居民养老保险待遇的参保人员具有我市户籍不满5年时，月基础养老金按国家规定的55元发放，自其具有我市户籍满5年的次月起，月基础养老金按前款标准发放。
第十四条 参保人按照下列规定享受相应待遇：
（一）在本办法施行之日距60周岁不足15年的参保人员，应自参保当年起每年连续缴费，达到60周岁并按规定办理手续后，按月享受城乡居民养老保险待遇。未连续缴费的，应按补缴当年的缴费标准，自主选择缴费档次一次性补足中断的年限，补缴并按规定办理手续后，按月享受城乡居民养老保险待遇。
（二）在本办法施行之日距60周岁超过15年的参保人员，应按年缴费，达到60周岁并按规定办理手续后，按月享受城乡居民养老保险待遇。达到60周岁时缴费年限不足15年的，应按补缴当年的缴费标准，自主选择缴费档次一次性补足15年，补缴并按规定办理手续后，按月享受城乡居民养老保险待遇。
（三）在本办法施行之日年满60周岁的参保人员，不缴纳保险费，按规定办理手续后，按月享受基础养老金。
参保人员按照前款第（一）项、第（二）项补缴的，应自年满60周岁起1年内办理，补缴不享受政府缴费补贴。不按上述规定补缴的，终止养老保险关系，其个人账户储存额中个人缴纳部分一次性支付给本人。
第十五条 参保人员按规定办理手续后的次月起按月享受城乡居民养老保险待遇直至死亡，死亡的次月起终止养老保险关系，停止享受城乡居民养老保险待遇。
领取城乡居民养老保险待遇的参保人员每年应进行身份核实，未按规定核实的，暂停发放城乡居民养老保险待遇。
第三章 经办与管理
第十六条 城乡居民养老保险待遇由社会保险经办机构按月实行社会化发放。领取待遇人员待条件成熟时统一纳入我市退休人员社会化管理。市企业离退休人员社会化管理中心负责相关服务、管理工作。
城乡居民养老保险经办所需经费纳入各级财政预算，各级政府应根据经办状况，充分保障所需的工作场所、人员和业务经费。
第十七条 基础养老金、缴费年限养老金由政府支付，个人账户养老金由个人账户支付，个人账户支付完毕时，由政府安排资金按原标准继续发放。
城乡居民养老保险参保缴费中的政府补贴和政府缴交部分、养老保险待遇中政府支付部分的资金，由市、区两级财政承担，具体承担比例另行规定。
第十八条 市政府可根据经济发展状况和城乡居民收入增长情况授权相关部门对缴费标准和基础养老金标准进行适当调整。
第四章 与其他社会养老保险的衔接
第十九条 已参加我市农村社会养老保险、年满60周岁且已领取农村社会养老保险养老金的人员，在继续领取原待遇的同时，可享受城乡居民养老保险基础养老金；已参加我市农村社会养老保险且尚未达到待遇领取条件的人员，应改按本办法参保。其已缴纳的农村养老保险费可合并计入城乡居民养老保险个人账户，缴费年限同时合并。达到本办法规定的待遇领取条件后可按月享受城乡居民养老保险待遇。
第二十条 已按照《厦门市职工基本养老保险条例》第六十条参保的人员，可改按本办法参保。其按照《厦门市职工基本养老保险条例》缴费所形成的基本养老保险个人账户储存额并入城乡居民养老保险个人账户，缴费年限同时合并。达到本办法规定的待遇领取条件后可按月享受城乡居民养老保险待遇。
第二十一条 已按照《厦门市被征地人员基本养老保险办法》参保但实际缴费年限不满15年的人员，可改按本办法参保。其按照《厦门市被征地人员基本养老保险办法》缴费所形成的个人账户储存额可并入城乡居民养老保险个人账户，缴费年限同时合并。达到本办法规定的待遇领取条件后可按月享受城乡居民养老保险待遇。
第二十二条 已按照《厦门市外来员工社会保险暂行办法》参保的我市户籍人员，失业后可改按本办法参保。其按照《厦门市外来员工社会保险暂行办法》缴费所形成的个人账户储存额可并入城乡居民养老保险个人账户，缴费年限同时合并。达到本办法规定的待遇领取条件后可按月享受城乡居民养老保险待遇。
第二十三条 已按照本办法参保后又改按《厦门市职工基本养老保险条例》或《厦门市被征地人员基本养老保险办法》参保的人员，符合《厦门市职工基本养老保险条例》、《厦门市被征地人员基本养老保险办法》及相关计发办法所规定的条件时可办理退休或退养手续。其按本办法缴费形成的个人账户储存额可合并至城镇职工基本养老保险个人账户或被征地人员基本养老保险个人账户，缴费年限不予合并计算。
第五章 附 则
第二十四条 本办法授权市劳动和社会保障局解释。市劳动和社会保障局可会同相关部门制定实施细则并组织实施。
第二十五条 本办法自2010年7月1日起施行。