国家税务总局


国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知

国税发〔2003〕47号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了保证《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称实施细则）的贯彻实施，进一步增强征管法及其实施细则的可操作性，现将有关问题规定如下：
一、关于税务登记代码问题
实施细则第十条所称“同一代码”是指国家税务局、地方税务局在发放税务登记证件时，对同一个纳税人赋予同一个税务登记代码。为确保税务登记代码的同一性和唯一性，单位纳税人（含个体加油站）的税务登记代码由十五位数组成，其中前六位为区域码, 由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局共同编排联合下发（开发区、新技术园区等未赋予行政区域码的可重新赋码，其他的按行政区域码编排）， 后九位为国家质量监督检验检疫总局赋予的组织机构统一代码。市（州）以下国家税务局、地方税务局根据省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制订的编码编制税务登记代码。
二、关于扣缴义务人扣缴税款问题
负有代扣代缴义务的单位和个人，在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴，对纳税人拒绝扣缴税款的，扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项，并在一日之内报告主管税务机关。
负有代收代缴义务的单位和个人，在收取款项时应按照征管法及其实施细则的规定，将支付款项的纳税人应缴纳的税款代为收缴，对纳税人拒绝给付的，扣缴义务人应在一日之内报告主管税务机关。
扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
三、关于纳税人外出经营活动管理问题
纳税人离开其办理税务登记所在地到外县（市）从事经营活动、提供应税劳务的，应该在发生外出经营活动以前向其登记所在地的主管税务机关申请办理《外出经营活动税收管理证明》，并向经营地或提供劳务地税务机关报验登记。
实施细则第二十一条所称“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的”，应当是以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天。
四、关于纳税申报的管理问题
经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。采取数据电文方式办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，其与数据电文相对应的纸质申报资料的报送期限由主管税务机关确定。
五、关于滞纳金的计算期限问题
对纳税人未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关缴纳的税款，滞纳金的计算从纳税人应缴纳税款的期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。
六、关于滞纳金的强制执行问题
根据征管法第四十条规定“税务机关在采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行”的立法精神，对纳税人已缴纳税款，但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。
七、关于税款优先的时间确定问题
征管法第四十五条规定“纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行”，欠缴的税款是纳税人发生纳税义务，但未按照法律、行政法规规定的期限或者未按照税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限向税务机关申报缴纳的税款或者少缴的税款,纳税人应缴纳税款的期限届满之次日即是纳税人欠缴税款的发生时间。
八、关于减免税管理问题
除法律、行政法规规定不需要经税务机关审批的减免税外，纳税人享受减税、免税的应当向主管税务机关提出书面申请，并按照主管税务机关的要求附送有关资料，经税务机关审核，按照减免税的审批程序经由法律、行政法规授权的机关批准后，方可享受减税、免税。
九、关于税务登记证件遗失问题
遗失税务登记证件的纳税人应当自遗失税务登记证件之日起15日内，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记号码、发证机关名称、发证有效期在税务机关认可的报刊上作遗失声明,凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。
十、关于税收违法案件举报奖励问题
在国家税务总局和财政部联合制定的举报奖励办法未出台前，对税收违法案件举报奖励的对象、标准暂按《国家税务总局关于印发〈税务违法案件举报奖励办法〉的通知》（国税发〔1998〕211号）的有关规定执行。
十一、关于账簿凭证的检查问题
征管法第五十四条第六款规定：“税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款”；实施细则第八十六条规定：“有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查”。这里所称的“经设区的市、自治州以上税务局局长”包括地（市）一级（含直辖市下设区）的税务局局长。这里所称的“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：（一）涉及增值税专用发票检查的；（二）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的；（三）纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移帐簿等证据资料的；（四）税务机关认为其他需要调回检查的情况。
十二、关于关联企业间业务往来的追溯调整期限问题
实施细则第五十六条规定：“有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整”。该条所称“特殊情况”是指纳税人有下列情形之一：（一）纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；（二）经税务机关案头审计分析，纳税人在以前年度与其关联企业间的业务往来，预计需调增其应纳税收入或所得额达到或超过50万元人民币的；（三）纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的；（四）纳税人在以前年度未按规定进行关联企业间业务往来年度申报，或者经税务机关审查核实，关联企业间业务往来年度申报内容不实，以及不履行提供有关价格、费用标准等资料义务的。
十三、简易申报、简并征期问题
实施细则第三十六条规定：“实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式”， 这里所称“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报；“简并征期”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人, 经税务机关批准，可以采取将纳税期限合并为按季、半年、年的方式缴纳税款，具体期限由省级税务机关根据具体情况确定。
十四、关于税款核定征收条款的适用对象问题
征管法第三十五条、实施细则第四十七条关于核定应纳税款的规定，适用于单位纳税人和个人纳税人。对个人纳税人的核定征收办法，国家税务总局将另行制定。
十五、关于外商投资企业、外国企业的会计记录文字问题
会计法第二十二条规定：“会计记录的文字应当使用中文。”对于外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款“未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料”的规定处理。
十六、关于对采用电算化会计系统的纳税人实施电算化税务检查的问题
对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。
税务机关进入纳税人电算化系统进行检查时，有责任保证纳税人会计电算化系统的安全性，并保守纳税人的商业秘密。

国家税务总局
二○○三年四月二十三日




最高人民检察院


关于进一步推进基层检察院建设若干问题的意见


加强基层检察院建设是做好全部检察工作的基础，既是事关检察事业跨世纪发展的重大战略性问题，又是当前务须大力加强的重点工作。经过全国各级检察机关的共同努力，一大批基层检察院达到了“五好”要求，基层检察院建设已经进入重点攻坚、全面推进的关键阶段。为深入贯彻九届全国人大三次会议和全国检察机关第四次政治工作会议精神，进一步推进基层检察院建设，提出如下意见：
一、今明两年的基本任务和总体要求
1、今明两年加强基层检察院建设的基本任务是：以江泽民总书记“三个代表”重要思想为指针，全面贯彻落实党中央关于进一步加强政法干部队伍建设的决定和最高人民检察院关于加强基层检察院建设的意见，按照“决心不变、部署不变、目标不变”的总体要求，坚持检察工作方针，在总结经验的基础上，针对当前创建“五好”工作中存在的突出问题，下苦功夫、硬功夫，重点突破、合力攻坚、整体推进，力争今年再有1000个左右的基层检察院达到“五好”要求，并在2001年底把全国大多数基层检察院建设成为“五好”检察院。
2、进一步推进基层检察院建设必须坚持以下几点：
——坚持用“三个代表”重要思想指导基层“三讲”教育，用“三讲”精神统揽基层检察院各项建设，使讲学习、讲政治、讲正气的要求贯穿到全部检察工作之中，并用“五好”成果检验“三讲”教育成效。
——坚持集中力量重点攻坚，着力改变后进检察院的落后面貌，巩固发展“五好”检察院，推动中间检察院克服薄弱环节，增强创建工作的针对性和有效性。
——坚持“两手抓、两手都要硬”的思想，确保创建工作中队伍建设与业务工作相互促进、协调发展，努力把“五好”成果体现到检察业务工作上来。
——坚持把“内实”放在首位，既要注意物质条件的改善，又要立足于在艰苦奋斗中创建“五好”，并通过大力加强教育培训，强化科学管理，提高队伍的整体素质，提高工作效率和正规化建设水平。
——坚持把创建的基点放在依靠自身力量上，增强基层检察院依靠自身努力创建“五好”的主体意识，在积极争取外部支持的同时，充分发挥干警的积极性和创造性。
——坚持把人民满意作为根本标准，从人民满意的地方做起，从人民不满意的地方改起，使争创“五好”“两满意”活动有机结合起来。
二、紧紧围绕“五好”要求，扎实提高整体创建水平
3、深入搞好“三讲”教育，增强基层检察院领导班子的凝聚力和战斗力。要紧紧抓住基层检察院参加县（市）“三讲”教育的历史机遇，用整风的精神，高标准、严要求、扎扎实实地搞好“三讲”教育。要认真学习领会江泽民总书记关于“三个代表”的重要思想，紧密结合基层检察工作特点和自身实际，切实解决领导班子和领导干部党性党风方面存在的突出问题，坚定理想信念，牢固树立正确的世界观、人生观和价值观；在思想上、行动上坚决同以江泽民同志为核心的党中央保持高度一致，因地制宜、创造性地开展工作；坚持用检察工作方针统一执法思想，防止认识上和工作中的片面性；严格执行民主集中制原则，增强班子的凝聚力和战斗力；牢记党的宗旨，坚持群众路线；改进工作作风，加强廉政建设。要以“三个代表”重要思想为指导，全面加强基层党组织建设，健全落实各项党内生活制度，充分发挥基层党组织和党员作用。“三讲”教育达不到要求的必须补课。同时要把开展“三讲”教育与创建“五好”工作有机结合起来，用“三讲”精神指导和推进争创工作。
4、加强和改进思想政治工作，提高基层干警政治素质。认真贯彻落实最高人民检察院《关于加强和改进检察机关思想政治工作的若干意见》，以理想信念教育和宗旨教育为核心，以保证公正执法为根本，以办案第一线和“八小时以外”为重点，切实增强思想政治工作的针对性和有效性；严格落实“一岗双责”，强化各级领导的责任；从今年起，以检察人员政治、道德、纪律系列读本为基本教材，对全体检察人员进行系统教育。
5、实行全国统一招考，加强教育培训，提高基层干警业务素质。今后地方各级检察院使用机动和空余编制录用非领导职务人员，必须参加最高人民检察院定期组织的全国统一考试，择优招收高等院校本科以上法律和其他专业人才，重点充实基层检察院。认真落实三年全员培训计划，今年重点培训基层检察院副检察长和主诉、主办检察官等业务骨干。依托国家检察官学院和省级检察院培训中心，每年为基层检察院脱产培训4000至5000名业务骨干，每期半年。通过与高等法律院校联合办学或代培等形式，进一步推进学历教育，争取三年内为基层培养2000至3000名高层次法律、经济、外事、文秘等专业人才。抽调优秀师资，到基层检察院巡回授课。大力开展岗位练兵活动，通过以老带新、庭审观摩、案例研讨、点评法律文书、组织法庭辩论赛以及评选优秀侦查员、公诉人、业务能手等多种形式，在实践中提高基层干警的业务能力。大力支援西部地区基层检察院教育培训，在经费、师资、培训名额、教材等多方面给予政策倾斜，最高人民检察院增开少数民族骨干培训班；组织东西部地区基层检察院开展“结对帮扶”活动，互派干部到对方挂职，为西部地区基层检察院创建“五好”提供人才和智力支持。
6、健全制度，完善机制，提高管理水平。基层检察院检察长、领导班子成员和中层干部要增强管理意识，重视管理工作，强化管理措施，探索管理规律，加大管理力度。要通过建立健全各项规章制度，全面加强队伍、业务和机关日常管理，规范约束干警的行为，形成井然有序的工作环境和秩序；通过实行量化管理、动态考核、兑现奖惩的机制，有效激发干警创建“五好”的积极性和创造性；通过检察长亲自抓管理和以身作则，确保机制的运行和制度的落实。
7、开展基层干警思想、纪律和作风整顿，严肃各项检察纪律。按照全国政法工作会议的部署，紧密联系基层检察院实际，对照中央政法委员会“四条禁令”和最高人民检察院“九条卡死”硬性规定、“廉洁从检十项纪律”等开展专项整顿，重点解决思想不端、纪律不严、组织不纯、作风不实的问题，坚决防止教育整顿已经解决的问题发生反弹，有效遏制违法违纪案件的发生。没有按照规定把不适合做检察工作的人员清除出去的基层检察院和由于管理不严新发生严重违法违纪案件的基层检察院，不能评为“五好”检察院。对干警违法违纪隐瞒不报的，要严肃查处，追究有关领导的责任。
8、推行机构和干部人事制度改革，激发队伍内在活力。按照最高人民检察院的统一部署，有计划、有步骤、积极稳妥地进行基层检察院机构改革，争取明年年底前完成。今年内基层检察院要普遍推行中层干部和主诉（办）检察官竞争上岗、一般干部双向选择和内部轮岗制度，创造公开、平等、竞争、择优的选人用人环境，促使优秀人才脱颖而出，形成干部的合理流动，防止腐败现象滋生。基层检察院干警晋升法律职务和非领导职务，也要引入竞争机制。加快其他干部人事制度改革的步伐，推进基层检察长异地交流，探索实行副检察长公开选拨，组织基层检察院优秀年轻干部到上级检察院挂职锻炼。
9、加强业务建设，创造一流的工作业绩。上级检察院要把基层检察院开展各项检察业务工作的情况作为“五好”的一项硬指标来要求，并在考核验收标准中占有较大的比重；基层检察院要把加强业务建设和开展业务工作摆在突出位置，努力在维护社会稳定、查办职务犯罪、强化法律监督以及服务国有企业改革与发展、服务西部大开发等方面做出积极贡献。要突出工作重点，积极培植新的业务增长点，争取在查办贪污贿赂大案要案、渎职侵权犯罪案件以及各项诉讼监督方面取得更大的成绩。坚持严格执法，文明办案，不断规范办案工作，提高办案质量，增强办案效果。逐步加大业务建设物质投入力度，优先改善办案装备。凡业务工作长期打不开局面，存在瞒案不报、压案不查现象，或者办案质量问题严重、发生严重事故的，不能评为“五好”检察院。
三、集中力量重点攻坚，尽快扭转后进检察院落后面貌
10、采取有力措施，对后进检察院实施重点攻坚。后进检察院主要是指检察长精神萎靡、班子软弱涣散，或者管理混乱松弛、违法违纪屡有发生，或者工作严重滞后、长期打不开局面的基层检察院，必须通过整顿尽快予以扭转。上级检察院要对照“五好”要求，对后进检察院进行全面分析解剖，倾注足够的精力，采取切实可行的措施，分类进行攻坚，着力克服薄弱环节，治理突出问题。第一步：到今年底，在上级检察院及工作组的帮助下，所有后进检察院都要取得明显进步，其中一部分后进检察院达到“五好”要求，有的成为后进变先进的典型；第二步：到2001年底，大多数后进检察院在领导班子的带领下，全体干警齐心协力，继续进步，实现“五好”。
11、要对争创“五好”工作进行再动员，再发动。着重解决后进检察院领导班子特别是检察长的精神状态问题，切实提高对加强基层检察院建设重要性、必要性和紧迫性的认识，增强带领全体干警创建“五好”的责任感和自觉性，克服畏难、依赖、观望、懈怠情绪，坚定实现“五好”的信心和决心。
12、要采取组织措施解决后进检察院领导班子问题。上级检察院要积极争取党委支持，从党政机关、上级检察院、“五好”检察院或其他政法机关选调优秀干部到后进检察院担任检察长，对事业心责任心不强、领导能力差甚至发生严重违法违纪问题的后进检察院检察长依法撤职、免职或调整岗位，选拨配备35岁以下优秀年轻干部，优化班子年龄、文化和专业结构。
13、健全落实辞退、清退制度，纯洁后进院检察队伍。严肃查处违法违纪案件，坚决清除“害群之马”；建立健全监督制约机制，堵塞管理漏洞；上级检察院要按照有关规定，对后进检察院人员进行一次清查，清理难度大的，要派人下去帮助清理。
14、实行后进检察院攻坚责任制。省级检察长要把攻坚任务最重的地区、地级检察长要把攻坚难度最大的基层检察院作为攻坚指导对象，作出攻坚示范；上级检察院要根据后进检察院的薄弱环节有针对性地选派得力干部组成工作组，进驻帮助指导工作；有关业务部门对后进检察院实行包项指导。要做到每个后进检察院都有上级检察院领导承包，都有业务处室指导，都有工作组进驻。上级检察院要组织后进检察院到“五好”检察院学习先进管理模式，并在教育培训方面对后进检察院给予政策倾斜。要注意树立后进变先进、贫困创“五好”的先进典型，使后进检察院学有榜样。
四、巩固发展“五好”创建成果，向更高目标继续迈进
15、已经实现“五好”的检察院要确立新的目标，高点定位，自我加压，继续向先进和模范检察院迈进。要注意澄清把创建“五好”作为一次性达标活动的模糊认识，克服骄傲、松懈、保守、自满等思想，在新的起点上继续奋力拼搏，锐意改革，开拓进取，创造出新的业绩。同时要牢固树立大局意识和命运共同体的观念，充分发挥示范辐射作用，积极帮助尚未实现“五好”的基层检察院携手共进，共同发展。
16、实行动态管理，确保“五好”质量。“五好”检察院必须由省级检察院严格审核把关，统一命名；最高人民检察院和省级检察院要对今年命名的“五好”检察院进行抽查，质量不高的坚决摘牌，对弄虚作假的要严肃查处；对已经实现“五好”的检察院实行动态管理，凡发生严重违法违纪现象的随时摘牌，年终考核出现明显滑坡、不再符合“五好”条件的也要摘牌。
五、切实加强组织领导，确保总体目标顺利实现
17、必须紧紧依靠党委领导，主动接受人大监督，积极争取有关部门和社会各界的支持。基层检察院要主动向党委、人大、政府汇报创建工作方案和创建工作中遇到的困难，主动邀请党政领导、有关部门负责同志和人大代表视察创建工作进展情况。注意把创建“五好”与当地精神文明建设活动有机结合起来，力争走在前列。
18、上级检察院要切实加强对创建工作的领导。最高人民检察院设立专门机构，负责对加强基层检察院建设工作的规划、协调、指导和督查。省地两级检察院也要抽调精干力量专门负责加强基层检察院建设工作，保证经常性工作有人抓、有人管。上级检察院领导要亲自出面，加强工作协调，努力帮助基层检察院争取良好的外部环境。地级检察院要充分发挥“一线指挥部”作用，切实做到精力向一线集中，力量向一线凝聚，政策向一线倾斜，工作向一线贴近。凡对创建工作消极应付、搞形式主义，或者领导不力、进程严重滞后的，要予以通报批评，限期提出改进措施。
19、坚持下派工作组的工作方法，加强具体指导。工作组要根据基层检察院的薄弱环节，有针对性地下派。工作组必须由具有较强指导能力和一定职级的干部带队，抽调骨干力量参加，可以把下派工作组与培养锻炼优秀年轻干部结合起来。地级检察院工作组必须常驻基层检察院，最高人民检察院和省级检察院主要派巡视组，进行面上指导，分片检查。工作组必须处理好与基层检察院党组的关系，重点帮助基层检察院制定创建方案、加强班子建设、弥补薄弱环节、协调解决实际问题；工作组必须发扬优良作风，严格遵守各项纪律，全部费用均由派出检察院承担，不得以任何名目从基层检察院领取钱物、报销费用。对工作组要严格监督和考核，表现突出、成绩显著的，要予以表彰奖励。
20、高标准搞好上级检察院自身创建工作。上级检察院在指导基层创建的同时，要虚心学习借鉴基层检察院争创“五好”的经验，并以比基层检察院“五好”更高的标准、更硬的措施、更实的作风开展创建工作，发挥示范带头作用，树立领导权威，提高指导水平。
各级检察院和全体检察干警要认真贯彻全国检察机关第四次政治工作会议的有关精神，全面落实《意见》的总体部署和各项措施，振奋精神，坚定信心，同心同德，扎实创建，努力把基层检察院建设提高到与新世纪检察事业发展相适应的新水平。